第二章 负债
一、单项选择题
1、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是( )。
A、管理费用
B、长期待摊费用
C、财务费用
D、在建工程
2、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记( )科目。
A、库存现金
B、银行存款
C、财务费用
D、应付利息
3、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。
A、535
B、545
C、550
D、685
4、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是( )。
A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目
B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目
C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目
5、某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
6、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是( )。
A、其他应付款
B、银行存款
C、预付账款
D、应付职工薪酬
7、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过( )核算。
A、“应收账款”科目借方
B、“应付账款”科目借方
C、“应收账款”科目贷方
D、“应付账款”科目贷方
8、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为( )万元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
9、在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是( )。
A、甲公司购买乙公司发行的债券
B、甲公司归还了所欠丙公司的货款
C、甲公司从丁公司赊购产品
D、甲公司向戊公司支付利息
10、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10 000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6 000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。
A、3 500
B、5 200
C、4 000
D、9 500
二、多项选择题
1、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A、应交教育费附加
B、应付销售人员工资
C、应付现金股利
D、应付租入包装物租金
2、下列税金中，应计入存货成本的有( )。
A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C、进口原材料交纳的进口关税
D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税
3、下列关于应付账款的处理中，正确的有( )。
A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账
C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账
D、企业采购业务中形成 成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣
4、下列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。
A、处置无形资产应交的营业税
B、销售商品应交的增值税
C、销售应税产品的资源税
D、销售应税消费品应交的消费税
5、某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有()。
A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C、购进免税农产品准予抵扣的增值税额
D、2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额
6、下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有()。
A、销售代销货物
B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目
C、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人
D、将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
7、“应付债券”账户的贷方反映的内容有( )。
A、债券发行时产生的债券溢价
B、债券溢价的摊销
C、期末计提一次还本付息应付债券利息
D、期末计提分次付息应付债券利息
8、“应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有( )。
A、因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿
B、提供给职工子女的抚恤金
C、因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额
D、以成本价向职工出售住房，企业未盈利
9、A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120 000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税34 000元，该批货物成本144 000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有( )。
A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款
B、A企业应在发出商品时确认收入200 000元
C、收到B企业预付货款时应确认收入120 000元
D、A企业在发出商品时时确认收入8 000元
10、承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有( )。
A、出租人租赁内含利率
B、租赁合同规定的利率
C、同期银行贷款利率
D、同期银行存款利率三、判断题
1、暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。()
对
错
2、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。()
对
错
3、企业开出并承兑不带息商业汇票时，应按其面值贷记“应付票据”。( )
对
错
4、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。( )
对
错
5、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。( )
对
错
6、企业购进的生产用设备支付的增值税，应计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。( )
对
错
7、企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。( )
对
错
8、企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。( )
对
错
9、企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。( )
对
错
10、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。( )
对
错
四、不定项选择题
1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。 P>
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。
(5)月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
(金额单位用万元表示)
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。
<1> 、根据上述资料，下列表述正确的是( )。
A、资料(1)，维修人员工资应计入管理费用
B、资料(2)，改良工程人员工资应计入制造费用
C、资料(2)，改良工程人员工资应计入长期待摊费用
D、资料(3)，汽车折旧应计入管理费用
<2> 、根据上述资料(4)，下列处理不正确的是( )。
A、应将此福利计入管理费用科目
B、此业务应视同销售但不确认收入
C、此业务应视同销售且确认收入
D、此业务无需确认销项
<3> 、资料(5)，应计入管理费用科目的金额为( )万元。
A、45万元
B、35万元
C、20万元
D、15万元
<4> 、根据上述资料(6)~(9)，下列会计处理不正确的是()。
A、资料(6)
借：应付职工薪酬 5
贷：银行存款 5
B、资料(7)
借：管理费用 0.8
贷：应交税费——应交个人所得税 0.8
C、资料(8)
借：应付职工薪酬 0.1
贷：库存现金 0.1
D、资料(9)
借：管理费用 0.8
贷：其他应收款 0.8
2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。材料采用实际成本法核算。该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款60万元，加工费用16万元，由受托方代收代交的消费税1万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。
(金额单位用万元表示)
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(2)题。
<1> 、假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。根据上述资料，下列会计处理不正确的是()。
A、发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 60
贷：原材料 60
B、支付加工费、增值税和消费税：
借：委托加工物资 16
应交税费——应交消费税 1
——应交增值税(进项税额)2.72
贷：银行存款 19.72
C、支付加工费、增值税和消费税：
借：委托加工物资 17
应交税费——应交增值税(进项税额)2.72
贷：银行存款 19.72
D、收回委托加工物资：
借：原材料 76
贷：委托加工物资 76
<2> 、假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。根据上述资料，下列会计处理不正确的是( )。
A、发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 60
贷：原材料 60
B、支付加工费、增值税和消费税：
借：委托加工物资 17
应交税费——应交增值税(进项税额)2.72
贷：银行存款 19.72
C、收回委托加工物资：
借：原材料 77
贷：委托加工物资 77
D、收回委托加工物资：
借：原材料 76
贷：委托加工物资 76
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。
【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。
【该题针对“利息的处理”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 8 000+8 000×4%×1.5=8 480(万元)
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 A
【答案解析】 从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款(金额为应付给房东的租金)
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 C
【答案解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906(万元)。
【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”;选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系;选项B，甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了。
【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 B
【答案解析】 管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200(元)，故选B。
【该题针对“进项税额转出的核算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项A应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项B应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算;选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。
【该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。
【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。
> 【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A应计入营业外收入或营业外支出;选项B计入应交税费——应交增值税(销项税额)，增值税属于价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%记入“进项税额”。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 BC
【答案解析】 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人在发生时都不确认收入，但需要按规定计算销项税，按成本结转。
【该题针对“视同销售的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 AC
【答案解析】 债券溢价的摊销在“应付债券”科目的借方反映，分次付息的应付债券的利息计提时应该记入“应付利息”科目，不通过“应付债券”科目核算。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，必须是企业以低于成本价格向职工出售住房，有企业的贴补行为才算是职工薪酬，仅仅未盈利不属于职工薪酬，企业的会计处理为：按成本价确认收入、结转成本，利润为零，涉及到税费的仍然需要依法纳税，税费的负担不做为职工薪酬。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 CD
【答案解析】 收到预付款时：
借：银行存款 120 000
贷：预收账款 120 000
实际销售时：
借：预收账款 120 000
银行存款 114 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借：主营业务成本 144 000
贷：库存商品 144 000
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率;否则，应当采用租赁合同的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】 三、判断题
1、
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核委托加工物资消费税的处理。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是记入应交税费——应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。
【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 对
【答案解析】 企业开出并?兑不带息商业汇票时，应按其面值入账。
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核关于商业折扣的知识。
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 对
【答案解析】 企业购进固定资产支付的增值税，作为进项税额予以抵扣。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 错
【 答案解析】 长期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题，应该按照实际利率确认利息费用，按照合同利率确认应该支付的利息，差额计入利息调整。
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“短期借款”。
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业在折扣期内付款享受的现金折扣应冲减当期的财务费用。
【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。
【该题针对“视同销售的核算”知识点进行考核】 四、不定项选择题
1、
<1>、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 改良工程，由于是经营租赁方式租入的生产线，因此计入“长期待摊费用”科目。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
<2>、
【正确答案】 BD
【答案解析】 资料(4)业务，应按市场价值确认收入计算销项，并结转成本。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
<3>、
【正确答案】 C
【答案解析】 车间管理人员工资应记入“制造费用”科目，行政管理人员工资应记入“管理费用”具体会计处理如下：
借：生产成本 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷：应付职工薪酬 150
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
<4>、
【正确答案】 BD
【答案解析】 正确会计处理如下：
资料(7)
借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费——应交个人所得税 0.8
资料(9)
借：应付职工薪酬 0.8
贷：其他应收款 0.8
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
2、
<1>、
【正确答案】 C
【答案解析】 委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品，其委托加工环节的消费税可以抵扣，应单独确认为“应交税费——应交消费税”。
【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】
<2>、
【正确答案】 D
【答案解析】 委托方收回加工后的材料直接用于销售，其委托加工环节的消费税不允许抵扣，应当计入收回委托加工物资的入账价值。
【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】
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