计算题
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年至2009年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
（1）2008年1月1日，为管理部门建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率7.2%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本；
（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资，价款500万元（不含税），支付的增值税税额为85万元，全部用于工程建设。工程人员应计工资299.86万元； （3）2009年2月1日，工程领用本企业生产的产品，实际成本为10万元，税务部门核定的计税价格为12万元；
（4）2009年3月1日，工程领用本企业外购的原材料，10000公斤，实际成本为10元/公斤；
（5）2009年5月1日，国际劳动节，公司领导特批，将公司自产的100台空调，作为福利发放给工程人员，该空调的市场价格为2000元/台（不含税），实际成本为1600元/台；
（6）2009年10月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为8万元，采用年数总和法计算折旧。假定未发生其他建造支出。
要求：
（1）编制上述（1）～（5）业务的会计分录；
（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录；
（3）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录；
（4）计算仓库完工交付使用时的入账价值并编制转仓库成本的会计分录；
（5）计算仓库2010年应计提的折旧额并编制计提仓库2010年折旧额的会计分录；
（6）编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
（答案中的金额用万元表示）
【正确答案】
【答案】考试用书
（1）编制上述业务的会计分录：
①取得借款：
借：银行存款 800
贷：长期借款 800
②购买工程物资：
借：工程物资 585
贷：银行存款 585
工程领用工程物资：
借：在建工程 585
贷：工程物资 585
分配工程人员工资：
借：在建工程 299.86
贷：应付职工薪酬 299.86
③工程领用自产产品：
借：在建工程 12.04
贷：库存商品 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.04（12×17%）
注意：工程领用自产产品视同销售计算增值税销项税额。
④工程领用原材料：
借：在建工程 11.7
贷：原材料 10
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7
注意：工程领用企业外购的原材料作为增值税进项税额转出。
⑤确认职工薪酬：
借：在建工程 23.4
贷：应付职工薪酬 23.4
实际发放：
借：应付职工薪酬 23.4
贷：主营业务收入
20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
（2）2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录
借：在建工程 57.6
贷：应付利息 57.6
（3）2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录；
借：在建工程 48
财务费用 9.6
贷：应付利息 57.6
（4）仓库的入账价值=585+299.86+12.04+11.7+23.4+57.6+48=1037.6（万元）。
借：固定资产 1037.6
贷：在建工程 1037.6
（5）仓库2010年应计提的折旧额：（1037.6-8）×5/15×10/12+（1037.6-8）×4/15×2/12=331.76（万元）
计提仓库2010年折旧额的会计分录：
借：管理费用 331.76
贷：累计折旧 331.76
（6）2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录：
借：财务费用 57.6
贷：应付利息 57.6
【知 识 点】长期借款
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