第五节 应纳税额的一般计算（熟悉）
消费税税率形式、适用税目、计算公式概览表：
适用税目
计税公式
定额税率（从量计征）
啤酒、黄酒、成品油
应纳税额＝销售数量（交货数量、进口数量）×定额税率
比例税率和定额税率并用（复合计税）
卷烟、粮食白酒、薯类白酒
应纳税额＝销售数量（交货数量、进口数量）×定额税率＋销售额（同类消费品价格、组成计税价格）×比例税率
比例税率（从价计征）
除上述以外的其他项目
应纳税额＝销售额（同类消费品价格、组成计税价格）×比例税率
【例题1唠选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。（2006年）A．5000元 B．6600元 C．7200元 D．7500元 【答案】C 【解析】A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）＝58000÷20＋3000÷（1＋17%）÷20＞3000（元）；B型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）＝（32760＋1500）÷（1＋17%）÷10＜3000（元）；该酒厂应纳消费税＝20×250＋10×220＝7200（元）。 【例题2唠选题】某酒厂（增值税一般纳税人）2007年4月购进酒精（酒精所用原料为粮食），取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元，生产领用其中的70%用于生产白酒；本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4．68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税（ ）万元。（2008年） A．8．25 B．10 C．9．05 D．10．80 【答案】D 【解析】销售白酒收取的包装物押金，应在收取时价税分离计入销售额，计算缴纳消费税和增值税。该酒厂2007年4月应纳消费税＝[40＋4．68/（1＋17%）]×20%＋20×0．1＝10．8（万元）。
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